Бесплатная консультация юриста:
8 (800) 500-27-29 (доб. 553)
СПб и Лен. область:Санкт-Петербург и область:
+7 (812) 426-14-07 (доб. 318)
Москва и МО:
+7 (499) 653-60-72 (доб. 296)
Получить консультацию

Кто платит ндфл при прощении долга по займу работнику

Простили работникам займы? А ФНС «прощает» страховые

Заем предоставлен в сумме руб. Впоследствии с работником заключен договор дарения, предусматривающий освобождение работника от обязанности перед организацией по возврату займа. По договору займа одна сторона заимодавец передает в собственность другой стороне заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег сумму займа или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей п. Условие о предоставлении займа без уплаты процентов за пользование заемными средствами должно быть зафиксировано в договоре займа п. Обязательство должника по возврату займа может быть прекращено кредитором прощением долга, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора п.

Отметим, что безвозмездное прощение долга рассматривается судами как дарение Путеводитель по судебной практике. В данном случае между работником и организацией заключен договор дарения, предусматривающий безвозмездное освобождение работника от обязанности перед организацией по возврату займа ст. Поскольку дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 руб. Договор дарения вступает в силу с момента его заключения подписания обеими сторонами п.

При безвозмездном освобождении работника от обязательства по возврату займа у него возникает экономическая выгода доход в размере суммы прощенного долга по займу п.

Такой доход признается объектом налогообложения и учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ п. Стоимость подарков, полученных работником от организации, не превышающая 4 руб. Поскольку в текущем календарном году работник не получал от организации иных подарков, налогообложению НДФЛ подлежит сумма безвозмездно прощенного долга в части, превышающей 4 руб.

Организация, безвозмездно простившая работнику долг, в качестве налогового агента обязана исчислить и удержать исчисленную сумму НДФЛ из дохода работника при выплате дохода и уплатить сумму НДФЛ в бюджет п. Исчисление НДФЛ производится на дату фактического получения дохода работником, определяемую в соответствии со ст. Указанной статьей не установлены особые правила определения даты фактического получения дохода при безвозмездном прощении долга. Поскольку указанный доход работник получает в неденежной форме, дата его получения определяется в соответствии с пп.

Удержание НДФЛ при выплате доходов в натуральной форме производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых работнику, например из причитающейся работнику заработной платы. Перечисление суммы исчисленного и удержанного НДФЛ производится не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику дохода, с которого удержан НДФЛ п. Отметим также, что в рассматриваемом случае работнику был выдан беспроцентный заем, по которому у работника образуется доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами пп.

Дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства пп.

При этом не имеет значения способ погашения обязательства по займу – денежными средствами или иным например, как в данном случае, прощением долга. Порядок налогообложения НДФЛ дохода в виде материальной выгоды по беспроцентному займу подробно рассмотрен в консультации М. В данной консультации записи по удержанию с дохода работника НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по займу не приводятся.

Прощение долга, вытекающего из договора займа, не связано с выполнением работником трудовых обязанностей, не зависит от результатов его труда, не является стимулирующей или компенсирующей выплатой и не предусмотрено трудовым коллективным договором.

В связи с этим сумма прощенного долга не является выплатой, произведенной в рамках трудовых отношений, то есть не относится к выплатам, предусмотренным п. Соответственно, такая выплата не облагается страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Такой же вывод в отношении страховых взносов, предусмотренных гл. Этот подход, на наш взгляд, может быть применен и в отношении страховых взносов, предусмотренных Законом N ФЗ. Вместе с тем указанным Письмом разъясняется, что в случае, когда выдача займов работникам с последующим прощением долга носит системный характер, у налоговых органов может возникнуть вопрос об обоснованности получения плательщиком страховых взносов налоговой выгоды. Следует также отметить, что в случае, когда прощение долга оформлено договором дарения в письменной форме, объект обложения страховыми взносами, предусмотренными гл.

Дополнительно информацию по вопросу обложения стоимости подарков работникам данными страховыми взносами см. Сумма денежных средств, выданных по договору займа, не соответствует понятию расхода, установленному п. Предоставленный заем является беспроцентным, то есть не может приносить организации экономические выгоды доход в форме процентов в будущем.

Следовательно, в отношении такого займа не выполняется условие, установленное п. Поэтому выданный работнику беспроцентный заем не включается в состав финансовых вложений организации, а учитывается в качестве дебиторской задолженности работника перед организацией.

Безвозмездное прощение долга погашает дебиторскую задолженность работника, что приводит к уменьшению капитала организации, то есть соответствует понятию расхода, установленному п. Такой расход не связан с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг, то есть не является расходом по обычным видам деятельности, а относится к прочим расходам что следует из п.

Указанный расход признается на дату выполнения условий, предусмотренных п. Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от Денежные средства, переданные работнику по договору займа, в состав расходов организации не включаются п.

Сумма безвозмездно списанной дебиторской задолженности работника безвозмездно переданных имущественных прав не признается расходом согласно п. В бухгалтерском учете сумма списанной дебиторской задолженности работника включается в состав прочих расходов, а в налоговом учете расходом не признается.

В связи с этим возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство ПНО п. В таблице проводок НДФЛ рассчитан без учета указанных налоговых вычетов. Записи по перечислению НДФЛ в таблице не приводятся. Календарь бухгалтера Проверка контрагента Трудовой кодекс Налоговый кодекс. Прощенный долг работнику: как отразить в бухучете. Как отразить в учете прощение долга по беспроцентному займу, выданному работнику, оформленное договором дарения?

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Мы узнаем о неточности и исправим её. Вам может быть интересно:. Ключевые правовые позиции Европейского Суда по правам человека в сфере защиты деловой репутации.

Подпишитесь на ежедневную рассылку. Каждый будний день мы будем отправлять вам всё, что было опубликовано вчера Вы ничего не пропустите!

Подписывайтесь на наш канал в Telegram. Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного! Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен. Авторизуйтесь, чтобы добавить свой ответ У вас еще нет аккаунта? Регистрация Вход. E-mail рассылка. Раз в неделю мы будем отправлять самые важные статьи вам на электронную почту. Удалить Нет, оставить. Да Отмена.

Договор займа, Расходный кассовый ордер Выписка банка по расчетному счету. Договор дарения, Бухгалтерская справка.

Не удержан НДФЛ у уволенного сотрудника

Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Согласно п. п. 1, 2 Приказа ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов, а также сообщение о невозможности удержать налог и сумме налога представляются налоговым агентом по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20_ год" (далее — справка).

В силу разд. II Приложения № 2 к данному Приказу — Порядка заполнения заголовка формы Справки — в заголовке справки указывается: в поле "Признак" проставляется цифра 1 — если справка представляется в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ; цифра 2 — если справка представляется в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ.

Ответственность за непредставление в установленный срок налоговым агентом в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, предусмотрена в п. 1 ст. 126 НК РФ.

В Письме УФНС России по г. Москве от 07.03.2014 № 20-15/021334 указано, что в справках, представляемых ежегодно в целом по организации с признаком "1", указываются общие суммы доходов и исчисленного налога, включающие доходы и исчисленную сумму налога, отраженную в справке с признаком "2", суммы удержанного и перечисленного налога, а также сумма налога, не удержанная налоговым агентом, которая ранее была отражена в справке с признаком "2".

Из Письма ФНС России от 30.03.2016 № БС-4-11/5443 следует, что исполнение организацией обязанности по сообщению о невозможности удержать налог и сумме налога в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ не освобождает организацию от обязанности представить сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов в соответствии сп. 2 ст. 230 НК РФ.

Судьи с этим не согласны. В Постановлении ФАС Уральского округа от 24.09.2013 № Ф09-9209/13 по делу № А60-52670/2012 судьями было вынесено решение о том, что налоговый агент неправомерно привлечен налоговым органом к ответственности за непредставление справок по форме 2-НДФЛ с признаком "1". По мнению судей, налоговый агент, представив в налоговый орган справки по форме 2-НДФЛ с признаком "2", содержащие все необходимые сведения, подлежащие указанию в справках по форме 2-НДФЛ с признаком "1", исполнил обязанности, регламентированные п. 5 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ.

Полагаем, что организации, не желающей доводить дело до суда, следовало руководствоваться официальной позицией контролирующих органов и по окончании налогового периода по работнику, уволившемуся в 2016 г. и с доходов которого организация удержала не всю сумму исчисленного НДФЛ, представить в налоговый орган и справку по форме 2-НДФЛ за 2016 г. с признаком "2" не позднее 1 марта 2017 г., и справку по форме 2-НДФЛ за 2016 г. с признаком "1" не позднее 3 апреля 2017 г.

Для сотрудников аппарата управления срок выдачи зарплаты – 10-е число каждого месяца. Этот срок предусмотрен коллективным договором организации. За февраль 2010 года аппарату управления организации зарплата выдана из кассы 10-го марта. Финансовый директор организации не явился за зарплатой (был болен) и не получил причитающуюся ему сумму (25 200 руб.). Эта сумма была депонирована. Сумма депонированной зарплаты была сдана в банк по истечении трех рабочих дней после срока выплаты зарплаты. Бухгалтер «Альфы» так отразил депонирование зарплаты в учете: Дебет 70 Кредит 76-4– 25 200 руб. – депонирована не полученная сотрудником зарплата; Дебет 51 Кредит 50– 25 200 руб. – депонированная зарплата сдана в банк.