Бесплатная консультация юриста:
8 (800) 500-27-29 (доб. 553)
СПб и Лен. область:Санкт-Петербург и область:
+7 (812) 426-14-07 (доб. 318)
Москва и МО:
+7 (499) 653-60-72 (доб. 296)
Получить консультацию

Пассивный счет в бухгалтерском учете

Содержание

66 счет: активный или пассивный?

66 счет: активный или пассивный?

Похожие публикации

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» предназначен для учета только тех кредитных средств, которые брались под определенный процент с условием их обязательного погашения в срок, не превышающий одного года. В зависимости от путей получения займа могут отличаться бухгалтерские проводки.

Счет 66: характеристика

Принадлежность счета к балансовой категории можно определить по объектам, стоимость которых на нем накапливается. На активных счетах аккумулируются суммы по активам предприятия, то есть на них отражается то, что принадлежит организации. Пассивные счета нужны для учета пассивов, то есть источников формирования активов компании. Отдельная категория – активно-пассивные счета – им присущи признаки двух предыдущих разновидностей, в зависимости от того, какое сальдо по ним остается, счет приобретает черты активного или пассивного.

66 счет – активный или пассивный?

Ответ однозначен – пассивный, что подтверждается Планом счетов. Когда предприятие берет деньги в долг, сумма займа записывается в кредит 66 счета. Начисляемые процентные выплаты по телу кредита тоже суммируют на кредитовом значении 66 счета. Корреспонденция оформляется в сочетании с активными счетами по дебету – 50, 52, 51, 60, 55 (в зависимости от того, куда поступили заемные средства).

Аналитика по краткосрочным займам ведется в разрезе кредитных и заемных средств, по организациям, выдавшим кредит. Счет 66 в бухгалтерском учете закрывается по дебетовым оборотам при погашении всей суммы займа с одновременным проведением соответствующих сумм по счетам для учета денежных активов. При просрочке выплаты кредита такие займы учитываются отдельно от других. Аналогично ведется учет начисленных процентов по долгам.

Счет 66: проводки с вариантами получения кредита

При составлении проводок с участием заемных средств следует ориентироваться на сроки предоставления кредита и способ его оформления. При традиционном варианте с перечислением суммы кредита на расчетный счет формируется корреспонденция Дт 51, 50, 55, 52 – Кт 66. Если кредитор оплачивает за организацию долги перед контрагентами, предоставляя в такой форме краткосрочный заем, проводка будет выглядеть так: Дт 60, 76 – Кт 66.

Кредит 66 счета показывает не только сумму обычного кредита, но и стоимость проданных облигаций. При заключении каждой сделки по реализации облигационных бумаг делается запись – Дт 50, 51 Кт 66. Возможные нюансы:

  • продажа облигаций произведена по стоимости, отличающейся от номинальной в сторону завышения, на сумму разности между двумя видами цен оформляется проводка Дт 50, 51 Кт 98.01. Следующим шагом будет отнесение суммы несоответствия на доходы Дт 98.01 Кт 91.01.
  • при стоимости облигаций по условиям сделки ниже номинальной по мере обращения ценной бумаги разница будет проводиться корреспонденцией Дт 91.02 Кт 66.

Счет 66 в бухгалтерском учете участвует в проводках, когда:

  1. в каждом отчетном периоде начисляются проценты Дт 91.02 Кт 66 (что следует из норм ПБУ 15/01).
  2. кредит погашается с расчетного счета Дт 66 Кт 51.
  3. оформляется вексельный кредит – сумма фактически полученных средств отражается Дт 51 Кт 66, разность между размером денежных средств и кредитом Дт 91.02 Кт 66.

Счет 66 в балансе будет отражаться сразу в двух строках. Для составления отчета потребуется разделить сальдо по счету на две категории:

  • Размер кредита;
  • Сумма начисленных процентных обязательств по займу.

Сальдо по кредиту сч. 66 в сумме тела кредита записывается в балансе в строке 1510, а начисленные проценты отражаются по строке 1520.

Пример оформления кредита и начисления процентов по нему

Предприятие оформило и получило кредит на 12 месяцев в сумме 400 000 рублей по процентной ставке 20% с условием ежемесячного начисления процентов. В бухгалтерском учете ситуация будет отражаться так:

  1. Дт 51 – Кт 66 Перечисление кредита на р/с – 400 000.
  2. Дт 91.02 – Кт 66 Начисление процентов за 1 месяц 6666,67 (400 000 х 20%:12).
  3. Повторяется предыдущая проводка на протяжении срока кредита.
  4. Дт 66 – Кт 51 Погашение кредита и процентов по нему 480 000 (400 000 + 6666,67 х 12).

Счет 68 в бухгалтерии

68 счет бухгалтерского учета предназначен для проведения процедуры обобщения информации о полных расчетах по сборам и налогам. Здесь учитываются не только платежи, направляемые в адрес бюджета, но и налоги с работниками предприятия.

Составление отчетности

Чтобы сделать правильный анализ счета, нужно принимать во внимание все виды процентных ставок по видам налогообложения. Его особенность заключается в том, что он одновременно является и пассивным, и активным. На это влияют данные, которые должны быть на нем отображены.

Важно! Заполнение документации по счету имеет свои особенности. Кроме того, существуют специальные формулы для проведения расчета НДФЛ.

Расчет налогов и сборов

Характеристики

Счет бухгалтерского учета 68 — это активно-пассивный инструмент в бухучете. Он представляет собой обобщенные сведения по расчетам, включающим в себя налоги, которые выплачивает организация в бюджет и за работников.

Все индивидуальные предприниматели и организации по факту ведения экономической деятельности обязаны делать перечисления в бюджет. Для юридических лиц в бухгалтерии для этого должен использоваться счет 68.

Все операции по уплате обязательств в бюджет будут учитываться и формироваться на нем.

Нередко возникает вопрос, 68 счет активный или пассивный? Его относят к группе активно-пассивных. Это связано с тем, что у него имеется дебетовое и кредитное сальдо. Оно зависит от характера задолженности.

Если произошла переплата по налогам, сальдо считается дебетовым. В случае с задолженностью все рассчитывается наоборот. Сумма, которая должна быть перечислена в бюджет, будет размещена на кредитных остатках.

Аналитический учет расчета по налогам и сборам 68 проводится по видам налогов. Полученная сумма плюсуется.

Важно! В одном случае сальдо может быть дебетовым, во втором — кредитовым.

Порядок отчисления в бюджет

Субсчета

Для каждого вида налога, который обязана перечислять организация, есть свой субсчет. По способам начисления принято подразделять налоги на следующие виды:

  • имущественные — они оплачиваются за пользование объектами. К ним относятся земельные участки, транспорт, техника. Все то, что находится на балансе у организации. Сумма налога рассчитывается из учета стоимости облагаемой базы. На нее не влияют результаты деятельности фирмы;
  • косвенные — они включаются в сумму за товар или предоставление услуги. Сюда входит НДС, таможенный сбор, акцизы.

68 счет субсчета используется по сборам и налогам, которые должна перечислять компания. Они зависят от сферы деятельности и выбранного налогового режима. Для каждого вида налога должен быть открыт свой субсчет:

  • 68.13 — сбор с торговли;
  • 68.12 — УСН;
  • 68.11 — ЕНВД.

Классификация субсчетов производится на основании инструкции по применению плана. В общих случаях в состав входят:

  • налог на прибыль;
  • водный, транспортный, игорный;
  • местные взносы в бюджет;
  • единый вмененный;
  • сельхозналог.

Также к субсчету счета 68 относят налог на имущество.

На вопрос, НДФЛ какой счет в плане счетов, ответ будет следующий. Для начисления и уплаты налога на доходы физических лиц открывается субсчет 68.1. Всю информацию о начислениях, вычетах, уплатах и любых операциях с добавленной стоимостью отражает счет 68 02.

Если компания платит акцизы, то для них открывается субсчет 68.3. Для организаций, работающих по общей системе налогообложения, необходим 68.4.

Организации на общей системе налогообложения, платящие налог на прибыль, для его учета открывают субсчет 68.4.

Классификация

Корреспонденция с другими счетами

68 счет кредитуется на суммы, которые указываются в налоговых декларациях. Также здесь учитываются расчеты в корреспонденции:

  • 70 — суммы по НДФЛ;
  • 99 — начисленный налог на прибыль;
  • 51- получение излишне уплаченных сборов из бюджета;
  • 20, 26,25,44 — местные налоги.

Счет 68 в свою очередь корреспондируется со следующими счетами:

  • 50 — касса;
  • 51 — расчетный счет;
  • 52 — валютный счет;
  • 19 — налог на добавленную стоимость;
  • 10 — материалы;
  • 20 — основное производство, 21- вспомогательное;
  • 41 — товары;
  • 26 — общие расходы по хозяйственной линии;
  • 90 — продажи.

Составление деклараций

Отражение дебета и кредита по счету 68

Дебет счета 68 показывает суммы налогов, которые были перечислены в бюджет фактически. Сюда же включаются суммы по НДС, которые списываются со счета 19.

Кредит отображает начисленные суммы, которые должны быть перечислены в бюджет. Все данные должны строго совпадать с результатами отчетов, предоставленных в налоговую.

Кредит по счету означает все суммы, вносимые в бюджет на основании отчетов, деклараций и иных расчетов. К ним относятся:

  • прибыли и убытки Д99;
  • проведенные расчеты с учредителями — Д75;
  • продажи — Д90;
  • расчеты с персоналом по оплате труда — Д70.

Дебет по 68 счету включает в себя:

  • все суммы со счета налога на добавленную стоимость по НДС;
  • средства, фактически внесенные в бюджет с расчетного счета.

Для учета на все суммы делаются проводки: Д68 К51 и Д68 К19.

Отображения кредита и дебита

Проводки

Ведомость оборотно-сальдовая по счету 68 применяется для расчета по итогам периодов. Для формирования сумм налогов на прибыль в бюджет используют субсчет 68.04.01. При этом важно учитывать, что налог на прибыль рассчитывается с нарастающим итогом. При его формировании учитываются все авансовые платежи за отчетные периоды. Сюда входит:

  • квартал;
  • полугодие;
  • 9 месяцев;
  • календарный год.

В соответствии с выбранным налоговым режимом организация может самостоятельно открыть нужные субсчета по видам необходимых сборов.

Проводки счета 68 классифицируются на две группы:

По дебету выделяются следующие виды:

  • Д68 К50 — суммы сборов, которые были взяты наличными средствами в кассе организации;
  • Д68 К51 — размер средств, перечисленных в бюджет с расчетных счетов компании;
  • Д68 К19 — налог на добавленную стоимость, который выделяется по приобретенным товарам, ценностям, материалам, направленный к возмещению из бюджетных средств.

Типовые проводки

По кредиту выделяют:

  • Д70 К68.1 — отражение размера НДФЛ, который удерживают из заработной платы сотрудников предприятия. Эта сумма должна быть уплачена в бюджет;
  • Д90.3 К68.2 — размер денежных средств, который отражает сумму НДС с проданной продукции или выполненных услуг;
  • Д99 К68.12 — отражает информацию по уплате УСН;
  • Д99 К68.11 — формирует все начисления по ЕНВД;
  • Д26 К68.8 — бухгалтерский инструмент для формирования сумм для уплаты в бюджет на имущество;
  • Д90 К68.3 — отображение акциз, полученных компанией с продажи подакцизных продуктов;
  • Д99 К68.4 — размер налога на прибыль, который перечисляется в ФНС;

Обратите внимание! Для отражения размера транспортных сборов, подлежащих перечислению в бюджет, используется К68.7 Д20,26.

Примеры проводок

В качестве проводки можно привести пример:

В конце 2017 года компания «Автовыкуп» реализовала запчасти для отечественных автомобилей на сумму 637 тысяч 200 рублей. В эту сумму включен НДС 18%, который составляет 97200 рублей.

Компания реализовала оборудование на сумму 33 тысячи, выплатила заработную плату в размере 146 000, из которой был вычтен НДФЛ в размере 16796 рублей.

За ноябрь 2017 года бухгалтер перевел в бюджет НДФЛ за работников в размере 14575 рублей. По итогам периода была выявлена прибыль 13600.

В итоге для формирования налогов были созданы следующие проводки:

  • ДТ 99 КТ 68,4 — налог на полученную прибыль в размере 13600.
  • 14575 ДТ68.1 КТ51 — размер НДФЛ, отправленного в бюджет.
  • Сумма НДФЛ за декабрь 16796 рублей ДТ70 КТ 68.1
  • Начисленный НДС от продаж 97200 по ДТ90,3 КТ68.2

Все налоговые начисления и их уплата отражаются бухгалтерами на счете 68. Для более удобной работы он разбивается на субсчета для формирования разных видов сборов. Такая система очень удобна для организаций, так как гарантирует прозрачность. Она позволяет четко видеть, где у компании есть задолженность перед бюджетом, а также в каком случае есть переплата.

Источник: https://ontask.ru/development-finances/schet-68-raschety-po-nalogam-i-sboram-v-buxgalterskom-uchete.html

https://www.youtube.com/watch?v=yNnPc8YCEoI

Счет 90 в бухгалтерском учете

Ежемесячно на счете отражается финансовый результат от продаж по основной деятельности. В течение года на счете аккумулируется финансовый результат основной деятельности предприятия.

Схема движений по аналитическим субсчетам счета 90 отражена в таблице:

Основной деятельностью предприятия может быть:

  • продажа готовой продукции и полуфабрикатов (собственного производства);
  • услуги непроизводственного или производственного характера;
  • продажа покупных товаров;
  • строительные, монтажные, научно-исследовательские, геологоразведочные работы, и т. д.;
  • аренда;
  • транспортные услуги;
  • перевозка пассажиров;
  • другие.

Субсчета счета 90

Закрытие синтетического счета предусмотрено за счет собственных аналитических счетов. Часть из них является активными, часть пассивными. Разница между активным и пассивным сальдо закрывается на счет 90.09.

К счету 90 могут быть открыты субсчета:

  • 90.1 — «Выручка». На субсчете выручки отражается сумма поступлений от реализации. Это пассивный субсчет;
  • 90.2 — «Себестоимость продаж». Активный субсчет, отражает себестоимость проданного товара;
  • 90.3 — «НДС по продажам». Счет НДС тоже является активным, в корреспонденции со счетом 68 отражает сумму НДС, начисленного в бюджет;
  • 90.4 — «Акцизы». На активном субсчете акцизов отражаются акцизы, включаемые в сумму реализованных товаров;
  • 90.9 — «Прибыль (убыток) от продаж». Субсчет выступает регулирующим, на него закрываются все другие субсчета.

Типовые корреспонденции счета 90:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Закрытие 90 счета, проводки

По итогам месяца на субсчете 90.9 формируется результат от продаж. Происходит это так:

  1. Вычисляется сальдо по каждому субсчету.
  2. Рассчитывается суммарный оборот по всем субсчетам (дебетовым и кредитовым), из дебетового оборота вычитается кредитовый. Положительный остаток означает убыток, в отрицательном — прибыль.
  3. Финрезультат отражается с использованием счета 90.9 и списывается на 99 счет, в соответствии с правилами БУ. Прибыль отражается проводкой Дт 90.9 — Кт 99.1, убыток — Дт 99.1, Кт 90.9.

Таким образом, на конец месяца каждый субсчет 90 имеет остаток, но на синтетическом счете остатка быть не должно.

В конце года происходит закрытие каждого субсчета счета 90.х на 90.9. Дебетовые субсчета закрываются проводкой Дт 90.9 — Кт 90.х, кредитовые — Дт 90.х — Кт 90.9.

В итоге сальдо счета 90 на конец года обнулится. Этот процесс — часть проводимой в конце каждого года реформации баланса.

С началом нового года счет будет открыт снова, с нуля.

Счет 50 в бухгалтерском учёте: типовые проводки, примеры

Счет 50 бухгалтерского учета — это активный счет «Касса», служит для учета движения наличных средств в кассе предприятия, контроля за их поступлением, расхода и целевым использованием. Рассмотрим с какими счетами корреспондирует 50 счет, а также типовые проводки по счету 50 на примере операции выдачи наличных средств из кассы в подотчет для оплаты услуг контрагента.

Счет 50 «Касса» в бухгалтерском учёте

Расчеты наличными средствами с юридическими и физическими лицами, контрагентами осуществляются посредством кассовых операций, среди которых основными являются:

  • Выдача заработной платы;
  • Административно-хозяйственных расходы;
  • Поступления от продаж за наличный расчет;
  • Расходы на покупку МПЗ подотчетными лицами и др.

Все кассовые операции, связанные с выбытием, поступлением и движением денежных средств, учитываются в бухучёте по счёту 50 «Касса» и отражаются в кассовой книге. Основанием для совершения записей являются первичные документы — расходный и приходный кассовые ордера (форма КО-2 и КО-1).

С помощью счета 50 «Касса» можно получить всю информацию о наличных денежных средствах в организации, источниках их поступления и дальнейшего обращения. Сальдо 50 счета показывает общую сумму наличных средств и денежных документов. Счет является активным, поэтому по дебету счета учитывается поступление, приход наличных средств в кассу. По кредиту счета отражаются суммы наличных средств, выданных из кассы.

К счету 50 «Касса» могут открываться субсчета, представленные на рисунке:

Типовые проводки и примеры операций по 50 счету

Рассмотрим типовые проводки по данному счёту в таблице 1 и 2.

Таблица 1. Наиболее часто встречающиеся и распространенные проводки по дебету счета 50:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
Счет Дт Счет Кт Описание проводки по операции Документ-основание
50 50-2 Денежные средства переданы из операционной кассы в кассу КО-1, КМ-6, КМ-4
50 51 Перемещение денежных средствс расчетного счёта в кассу КО-1, выписка из банка по счёту,
корешок чека (чековая книжка)
50 52 Перемещение денежных средств с валютного счёта в кассу КО-1, выписка из банка по счёту
50 62 Получен аванс от покупателя/получена оплата за товар КО-1, кассовый чек.
50 70 Возврат в кассу излишка по з/плате. КО-1
50/50-3 71 Возврат в кассу остатка подотчётных сумм/денежных средств КО-1
50 73-1 Оплата по займам от сотрудников КО-1
50 75-1 Взнос учредителя в уставный капитал КО-1, учредительные документы
50-1 90.01.1 Выручка от продаж/поступление доходов от прочих операций Кассовый реестр

Таблица 2. Основные проводки по кредиту счёта 50:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки по операции Документ-основание
04 50-1 Покупка НМА КО-2
51 50 Передача наличности из кассы в банк КО-2
60 50-1 Оплата поставщику (подрядчику) за полученные товары (выполненные работы) КО-2
52 50-1 Возврат аванса покупателю со специального банковского счета КО-2
70 50 Выдача з/платы работникам КО-2, Т-53
70 50 Выплата доходов от участия в организации работникам КО-2
71 50/50-3 Выдача подотчетных сумм/ денежных документов КО-2
73-1 50 Получение займа работником КО-2
75-2 50 Выплата доходов от участия в организации лицам, не являющимся сотрудниками КО-2
76 50-1 Оплата обязательств в виде задолженности перед прочими контрагентами КО-2
94 50 Отражение недостачи по кассе ИНВ-15, ИНВ-26

Практический пример с проводками

Между ООО «ВолгаДон» и ООО «Гарант» заключен договор на оказание юридических услуг на сумму 8 800,00 руб. Для оплаты консультационных юридических услуг по договору сотрудник ООО «ВолгаДон» Юзик К.М. получил средства в подотчёт в сумме 9 000,00 руб. По выполнению расчётов с ООО «Гарант» Юзик К.М. предоставил бухгалтеру авансовый отчёт, а остаток вернул в кассу.

Бухгалтер ООО «ВолгаДон» сформировал следующие проводки по выдаче из кассы наличных в подотчет для оплаты юридических услуг сторонней организации:

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки по операции Документ-основание
26 60 7 458,00 Услуги ООО «Гарант» отражены в составе затрат (8 800,00-1 342,00) Акт выполненных работ (далее – Акт)
19 60 1 342,00 Выделен НДС от стоимости услуг Акт
68 НДС 19 1 342,00 НДС принят к вычету Акт, счёт-фактура
71 50-1 9 000,00 Из кассы ООО «ВолгаДон» денежные средства выданы под отчёт Юзик К.М. КО-2, заявление подотчётного лица
60 71 8 800,00 Отражена оплата за услуги от лица ООО «ВолгаДон» Акт, авансовый отчёт
50-1 71 200,00 Остаток неиспользованных средств Юзик К.М. возвратил в кассу организации Акт, авансовый отчёт, КО-1

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

https://www.youtube.com/watch?v=dPUDu5bBwcY

Счет 71 в бухгалтерском учете

Счет 71 является активно-пассивным, поэтому сальдо по счету может быть как дебетовым, так и кредитовым.

  • По Дт счета 71 отражаются суммы полученных денежных средств сотрудником;
  • По Кт счета 71 отражается расходование денежных средств.

Аналитический учет по счету «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждому подотчетному лицу отдельно.

https://www.youtube.com/watch?v=QmrszyRrTFA

Знакомство с термином

Активно-пассивными называются счета, отражающие как имущество фирмы во всех его проявлениях, так и источники его создания. С их помощью фирма фиксирует в цифрах соотношение своих прибылей и убытков.

Их используют, работая с расчетными накладными всех видов. Еще они способны высвечивать расчеты с контрагентами.

Вот фактический пример такого активно-пассивного счета: 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Сотруднику выдается определенная сумма на расходы (приобретение средств первой необходимости, срочные услуги, командировочные) под письменный отчет.
Для отчета об использованных средствах перед руководством данный сотрудник потом предоставляет чеки, квитанции, билеты. Это удобная процедура, ее часто используют многие компании.

Описание счета

Счет 90 «Продажи» это специальный регистр, хранящий и обобщающий данные о расходах и доходах юридического лица, связанных с обычными видами деятельности.

Также он применяется для того, чтобы определить финансовый результат по этой деятельности. Исходя из оборотов конкретного субсчета, он может относиться к пассивно-активным.

Это может значить, что он может попасть как в Актив, так и в Пассив бухучета.

Работа бухгалтерского учета основана на использовании различных счетов

При признании в бухучете сумма дохода от продажи товаров, предоставления услуг или выполнения работ отражается по кредиту бухсчета 90 и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Одновременно с этим себестоимость товарно-материальных ценностей, услуг или работ списывается с Кт 43 счета «Готовая продукция», 41 «Товары», 20 «Основное производство» и других в Дт 90 спецсчета «Продажи».

Для юридических лиц, которые заняты производством сельхоз продукции, по Кт 90 может отражаться выручка от реализации этой продукции, корреспондирующая со счетом 62, по Дт — плановая себестоимость продукции. Последняя определяется в течение отчетного года, поскольку фактическая еще может быть не выявлена.

Одно из применений 90 бухсчета — определение результатов финансовой деятельности за отчетный период

Аналитический учет по спецсчету 90 производится отдельно по каждому критерию. Среди них: реализованные товарно-материальные ценности, проданная продукция, выполненные работы, оказанные услуги и многое другое.

Более того, аналитика по этому спецсчету может вестись по регионам продаж и другим направлениям, которые необходимы для эффективного управления организацией. Для отчетов используют ОСВ и карточки спецсчета.

Важно! Плановая себестоимость реализованной продукции и суммы разниц плановой и фактической себестоимости списываются в Дт 90 «Продажи» во взаимосвязи с другими бухсчетами, на которых учитывалась продукция.

Для юридических лиц, занимающихся торговлей в розницу и ведущих товароучет по продажным ценам Кт 90 «Продажи», отражает продажную стоимость продукции, а Дт — учетную стоимость продукции, корреспондируя со счетом 41 «Товары» и одновременно сторнируя суммы скидок на проданные ТМЦ (связываясь со спецсчетом 42 «Торговая наценка»).

Определение финансового результата по спецсчету 90 через формирование оборотно-сальдовой ведомости

Назначение

Спецсчет 90 применяется для отражения выручки и себестоимости по:

  • Различным видам готовой продукции и полуфабрикатам, произведенным самим предприятием;
  • Выполнению работ и предоставлению услуг промышленных спецификаций;
  • Выполнению работ и предоставлению услуг непромышленных спецификаций;
  • Покупке изделий, приобретенных для комплектаций;
  • Выполнению строительных, монтажных, проектных, научно-исследовательских и геолого-разведовательных работ;
  • Товарно-материальным ценностям;
  • Предоставлению услуг по грузо- и пассажироперевозке;
  • Выполнению транспортно-экспидиционных и погрузочно-разгрузочных операций;
  • Предоставлению услуг связи;
  • Предоставлению в пользование своих акцизов по заключению договоров за плату на определенное время;
  • Предоставлению прав на патенты изобретений, созданных промышленных образцов и любых других нематериальных имущественных прав за плату;
  • При непосредственном участии юридического лица в создании уставных капиталов других юридических лиц и предпринимателей.

Схема, объясняющая работу спецсчета 90 по дебету и кредиту

Закрытие

Процесс закрытия счета 90 — это один из шагов выведения финансово-экономического результата за отчетный период. Чаще всего это месяц или отчетный год.

Особенность этого регистра в том, что на конец месяца по синтетическому учету не будет никакого остатка.

При анализе заметно, что на субсчетах 90 спецсчета копятся суммы, которые списываются лишь только в декабре перед началом нового учетного года.

Важно! По итогам закрытия учетного периода в один год на 90 бухсчете «Продажи» и его субсчетах не может быть сальдо. Если оно есть, то это очевидная ошибка в расчетах.

Первым делом определяют формулу: Финансовый результат = Выручка — Себестоимость. Результат считается в период одного месяца. Выручка представляет собой доход, полученный по кредиту 90.01. Себестоимость включает затраты по произведению операций, описанных на субсчетах по дебету.

Пример таблицы, которая помогает понять, как работает 90 спецсчет по дебету и кредиту

Если получена положительная разница, то закрытие 90 бухсчета в конце отчетного периода будет показывать прибыль. Минусовое значение же отразит убыточность операций в этом периоде.

Закрывается сам спецсчет следующим образом:

  • Если ФР прибыльный, то производится формирование записи Дебет 90.09 Кредит 99;
  • Если ФР убыточный, то производится формирование записи Дебет 99 Кредит 90.09.

Другой вариант предполагает работу с субсчетами:

  • 90.1 Считается итоговое сальдо. Так оно кредитовое, то для того, чтобы оно обнулилось, нужно произвести проводку Дебет 90.1 Кредит 90.9;
  • 90.2 Считается итоговое сальдо. Так оно дебетовое, то для того, чтобы оно обнулилось, нужно произвести проводку Дебет 90.9 Кредит 90.2;
  • 90.3 Считается итоговое сальдо. Так оно дебетовое, то для того, чтобы оно обнулилось, нужно произвести проводку Дебет 90.9 Кредит 90.3;
  • 90.9. Если все вышеперечисленные проводки были выполнены успешно, то при подсчете итогового сальдо по 90.9 оно окажется равным нулю;
  • Счет 90 «Продажи» закрыт.

Закрытие 90 бухсчета происходит самостоятельно или при закрытии его субсчетов

Субсчета

Счет 90, субсчета которого могут оформляться в связи со спецификой работы юридического лица, направлен на обобщение данных о расходах и доходах. К нему могут быть открыты следующие субсчета:

  • 90.1 «Выручка», счет которой учитывает поступления всех активов, признанных выручкой;
  • 90.2 «Себестоимость реализаций», учитывающий себестоимость продаж, по которым признана выручка;
  • 90.3 «НДС», учитывающий сумму налога на добавленную стоимость. Он причитается к получению от клиента;
  • 90.4 «Акцизы», учитывающие суммы акцизов. Они включены в итоговую цену ТМЦ;
  • 90.9 «Прибыли и убытки от реализации», учитывающие финансово-экономический результат за отчетный период.

Важно! Юридические лица, которые являются плательщиками пошлин на экспорт, могут открыть субсчет 90.5, учитывающий суммы экспортных пошлин. Помимо этого, отдельные субсчета могут устанавливаться самой организацией, исходя из специфики ее деятельности. Для этого перечень субсчетов должен быть утвержден в Плане счетов в Учетной политике бухучета.

Учет процесса реализации товарно-материальных ценностей может вестись детально с использованием субсчетов

Корреспонденция с другими счетами

Корреспонденция 90 счета в бухгалтерии довольно обширна как по дебету, так и по кредиту. По Дт он корреспондирует с:

  • 11 — Животными на выращивании и откорме;
  • 20 — Основным производством;
  • 21 — Полуфабрикатами собственного производства;
  • 23 — Вспомогательными производствами;
  • 26 — Общехозяйственными расходам;
  • 29 — Обслуживающими производствами и хозяйствами;
  • 40 — Выпуском продукции (работ, услуг);
  • 41 — Товарами;
  • 42 — Торговой наценкой;
  • 43 — Готовой продукцией;
  • 44 — Расходами на продажу;
  • 45 — Товарами отгруженными;
  • 58 — Финансовыми вложениями;
  • 68 — Расчетами по налогам и сборам;
  • 79 — Внутрихозяйственными расчетами;
  • 99 — Прибылью и убытками.

Корреспонденция рассматриваемого счета обширна благодаря общности операций в нем

По Кт у спецсчета 90 и его субсчетов корреспонденция следующая:

  • 46 — Выполненные этапы по незавершенным работам;
  • 50 — Касса;
  • 51 — Расчетные счета;
  • 52 — Валютные счета;
  • 57 — Переводы в пути;
  • 62 — Расчеты с покупателями и заказчиками;
  • 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами;
  • 79 — Расчеты внутри субъекта;
  • 98 — Доходы будущих периодов;
  • 99 — Прибыли и убытки.

Основные этапы закрытия счетов при составлении промежуточной или годовой финансово-экономической отчетности

Проводки

Типовые для 90 счета проводки:

  • Дебет 62 Кредит 90.1. Признание выручки от реализации ТМЦ, накладные и счета фактуры;
  • Дебет 90.2 Кредит 20, 26, 41, 42, 43. Списание себестоимости продаж, Калькуляторы себестоимости;
  • Дебет 90.3 Кредит 68. Начисление НДС от реализации, Счет-фактура;
  • Дебет 90.4 Кредит 68 Начисление акцизов от продажи, Счет фактура;
  • Дебет 99 Кредит 90.0 Отражение убыточного финансового результата от продажи;
  • Дебет 90.9 Кредит 99 Отражение прибыльного финансового результата от продажи.

Типичной для 90 бухсчета проводкой является отражение результата финансовой деятельности

Таким образом, была дана полная характеристика счета 90 в бухгалтерском учете.

Он представляет собой регистр, в который помещаются обобщенные данные об операциях, связанных с расходами и доходами от обычной деятельности предприятия или организации, а также финансовый результат, определенный по ним.

Под обычной деятельностью понимают реализацию товаров, оказание услуг и выполнение работ. Часто на 90 бухсчете отображаются выручка и себестоимость по различным видам деятельности.

Источник: https://ontask.ru/development-finances/schet-90-v-buxgalterskom-uchete-kak-zakryvaetsya-i-chto-pokazyvaet.html

Субсчета 60 счета

Аналитический учет по бухгалтерскому счету 60 ведется отдельно, в разрезе каждого предъявленного счета. Вместе с тем, необходимо организовать этот учет так, чтобы обеспечить получение необходимой информации по поставщикам по расчетным документам, с еще не наступившим сроком оплаты, по поставщикам по неоплаченным в установленный срок расчетным документам, по поставщикам по выданным векселям, с не наступившим сроком оплаты, по поставщикам по полученному кредиту и другие.

Среди субсчетов в бухгалтерском учете на 60 счете обычно выделяют следующие:

  • 60.01 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками — служит непосредственно для отражения взаиморасчетов с кредиторами;
  • 60.02 — Расчеты по авансам выданным — на нем отражаются авансовые платежи поставщикам;
  • 60.03 — Векселя выданные — специальный субсчет для отражения ценных бумаг;

А также счета для учета взаиморасчетов в у.е. и валюте:

  • 60.21 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте) — аналог 60.01 для валютного учета;
  • 60.22 — Расчеты по авансам выданным (в валюте)  — аналог 60.02 для валютного учета;
  • 60.31 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в у.е.) — аналог 60.01 для расчетов в условных единицах;
  • 60.32 — Расчеты по авансам выданным (в у.е.) — аналог 60.02 для расчетов в условных единицах.